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      臨沂會計培訓學校:公司借款,“逼瘋”財務……借款費用到底怎么做賬???!
      作者:臨沂銀橋會計電腦學校楊老師 日期:2021年02月23日 來源:臨沂銀橋教育 瀏覽:
      現金流是公司經營的命脈,但在很多時候,公司可能會遇到資金困難。這時,不少人就會想到借款。


      借款雖好,財務忙倒……企業借款費用怎么確認?哪些費用需要核算?會計分錄怎么做?

      1

      借款分錄原則確認


      根據借款費用的不同,計入方式主要分為兩類

      1、企業發生的借款費用,可直接歸屬于符合資本化條件的資產的構建或者生產的,應當予以資本化,計入符合資本化條件的資本成本。

      2、其他借款費用,應當在發生時根據其發生額確認為財務費用,計入當期損益。

      符合資本化條件的資產,是什么意思???意思是需要經過相當長時間的構建或生產活動,才能達到預定可使用或可銷售狀態的資產。

      符合資本化條件的資產:
      固定資產、投資性房地產和存貨。相當長時間構建或生產活動后,達到預定可使用或可銷售狀態。
      無形資產:研發過程中發生的借款費用,滿足條件時也可以資本化。

      這里的“相當長時間”,是指為資產的夠建或者生產所必需的時間,通常為一年以上(含一年)。

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      甲公司向銀行借入資金分別用于生產A產品和B產品,其中,A產品的生產時間較短,為1個;B產品屬于大型發電設備,生產時間較長,1年零3個月。

      那種產品的借款費用屬于資本化?該怎么分錄?

      解析:A產品的生產時間較短,不屬于符合資本化條件的資產;而為B產品的生產而借入資金所發生的借款費用,符合資本化的條件,應收入B產品的成本中,其一般分錄為:

      借:制造費用
          貸:應付利息

      有人要問了,那不需要資本化的借款費用呢?

      不需要資本化的借款費用,可以在計算應納稅所得額時扣除;但資本化了的就只能作為資本性支出計入成本,再根據具體的情況扣除。

      政策依據:《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十七條:
      企業在生產經營活動中發生的合理的不要資本化的借款費用,準予扣除。

      企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售的裝填的存貨發生借款的,在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用,應當作為資本性支出計入有關資產的成本,并依照本條例的規定扣除。

      借款費用的確認大致就是這些,當然我還要說說具體計入!

      2

      借款費用歸屬方向

      根據借款費用的不同,計入方式主要分為三類。

      1、符合資本化條件的,計入“在建工程”、“投資性房地產”和“存貨”等資產。

      2、不符合資本化條件,且屬于籌建期內發生的部分,計入“管理費用”科目。

      3、既不符合資本化條件,又未發生在籌建期內的部分,則計入各期損益列為“財務費用”。

      最后一個問題,借款費用的核算內容包括哪些?能不能抵扣進項?

      3

      借款費用核算內容

      借款費用主要包括以下三類情形,它們的核算情況分別是:

      1、實際利息費用----不能抵扣進項
      (1)銀行借款利息
      (2)公司債券的實際利息=公司債券的票面利息+/-折、溢價攤銷=期初攤余成本×實際利率

      2、匯兌差額(外幣借款)----不能抵扣進項
      比如:借入100萬美元,借入時匯率為1:7),如果期末匯率為1:8,則負債增加100萬元人民幣)100×8-100×7),是匯兌損失;如果期末匯率為1:6,則為匯兌收益。

      3、輔助費用----除以下情況以外,可以按規定抵扣進項:

      納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費用、手續費、咨詢費等費用,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。


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