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      臨沂銀橋會計培訓學校:增值稅一般納稅人應交稅費科目核算大全
      作者:臨沂銀橋會計培訓學?!∪掌冢?021年10月30日 來源:臨沂銀橋教育 瀏覽:

      增值稅的明細科目設置是會計科目中最多的,設置的目的是財稅部門希望會計核算與報稅資料報送保持一致,取數方便。


      但很多朋友所在企業沒有覆蓋全部業務,我僅對這些科目進行簡單的梳理。今天還是注重說一下應交增值稅明細如何結轉。


      增值稅一般納稅人在“應交稅費”科目下設置以下二級科目核算增值稅:

        微信圖片_20211030101114.jpg

      其中,“應交稅費—應交增值稅”10個三級專欄。

      微信圖片_20211030101120.jpg

      增值稅一般納稅人應交稅費科目期末結轉

      1、當月“進項稅額”大于“銷項稅額”,不需要繳納稅款。

      如:銷項稅額10,000,進項稅額11,000,月末不做會計處理,借方余額1,000屬于尚未抵扣稅款。

      2、當月“銷項稅額”大于“進項稅額”,需繳納稅款。

      根據銷項稅額減去進項稅額計算得出的應交稅款數字,將當月應交未交增值稅稅額自“應交稅費---應交增值稅”科目轉入“應交稅費---未交增值稅”科目,如:銷項稅額10,000,進項稅額8,000 。

      會計處理

      借:應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅     2,000

       貸:應交稅費-未交增值稅   2,000

      3、當月繳納上月應交未交的增值稅(月初報稅期繳納上月稅款),如上

      會計處理

      借:應交稅費-未交增值稅   2,000

       貸:銀行存款  2,000

      4、當月繳納當月的增值稅款

      會計處理

      借:應交稅費-應交增值稅-已交稅金

       貸:銀行存款

      月末會計核算時,將“已交稅金”科目轉入“未交增值稅”科目。

      注意:有些業務量較小的企業選擇在月末一次性做賬,也可以不通過“已交稅金”核算,直接在“未交增值稅”科目核算。

      5、當月預交增值稅款

      會計處理

      借:應交稅費-預交增值稅

       貸:銀行存款當企業發生納稅義務時

      會計處理:

      借:應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅

       貸:應交稅費-未交增值稅

      借:應交稅費-未交增值稅

       貸:應交稅費-預交增值稅

      6、如果當月有多交增值稅

      如:銷項稅額10,000,進項稅額8,000,當月已交3,000,只能就多交部分做轉出的賬務處理。

      月末會計處理:

      借:應交稅費-未交增值稅  1000

       貸:應交稅費-應交增值稅-轉出多交增值稅   1000

      還有一種情況,例如:當月銷項稅額10,000,進項稅額12,000,已交稅金3,000,月末會計處理:

      借:應交稅費-未交增值稅  3,000

       貸:應交稅費-應交增值稅-轉出多交增值稅   3,000

      注意:轉出多交增值稅金額只能在本期已交稅金范圍內,不能超出本期已交的稅金。

      銀橋教育(會計,學歷,設計)培訓學校28周年

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